NoVA bei Differenzbesteuerung
NoVA ist eine spezielle Fahrzeugsteuer in Österreich und bedeutet Normverbrauchsabgabe. Diese Steuer ist eine Zulassungssteuer die bei der Zulassung des Autos in Österreich zum Tragen kommt. Eine Differenzbesteuerung tritt auf, wenn ein Fahrzeug von einer Privatperson erworben wird und keine gesonderte Umsatzsteuer ausgewiesen wird.
Wann NoVA und Differenzbesteuerung angewendet wird
Anwendung der Differenzbesteuerung:
§ 24 UStG besagt, dass die Differenzbesteuerung bei beweglichen, körperlichen Gegenständen anzuwenden ist, die ein Unternehmer von einem Nichtunternehmer zur gewerblichen Weiterveräußerung erwirbt.
NoVA und Differenzbesteuerung gemeinsam treten nur dann auf, wenn ein Auto im Ausland von einer Privatperson gekauft wird. Hierbei gilt es zu beachten, dass die Vorsteuer bereits im Kaufpreis enthalten ist und die NoVA aber nur auf den Netto-Betrag gerechnet werden kann. Es ist also erforderlich, einen theoretischen Netto-Betrag zu ermitteln, mit dem die Normverbrauchsabgabe errechnet werden kann. Der theoretischen Netto-Betrag wird Rückwärts vom Brutto-Verkaufspreis berechnet.
Was bei der Differenzbesteuerung zu beachten ist
Steuerpflichtig nur der erzielte Mehrerlös.
- Erzielter Mehrerlös ist ein Bruttobetrag
- Nur der Mehrerlös (netto) ist in die UVA aufzunehmen.
- Verbesserung nicht schädlich.
- Umsatzsteuer darf in Rechnung nicht gesondert ausgewiesen werden.
- Hinweis auf Differenzbesteuerung in Ausgangsrechnung.
- Fahrzeuge können auch aus dem übrigen Gemeinschaftsgebiet differenzbesteuert erworben werden.
- Differenzbesteuerung und Kleinunternehmerregelung schließen sich aus.
Normalerweise wird daher in diesen Fällen retrograd, ausgehend vom Bruttoverkaufspreis, die NoVA bzw. die Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer (Differenz) zu ermitteln sein.
Achtung:
Der anzuwendende NoVA-Tarif richtet sich nach der erstmaligen Zulassung des Fahrzeuges zum Verkehr in der EU!
Beispiel
Einkauf eines KFZ in der EU differenzbesteuert.
Differenzbesteuerter Einkaufspreis € 10.000,--
Bruttoverkaufspreis (BVKP) in Österreich € 15.000,-
NoVA 8 %, Diesel.
| Bruttoverkaufspreis (BVKP) | € 15.000,-- |
| Kürzungsbetrag NoVA | 300,-- |
| Nettoverkaufspreis (NVKP) | € 11.953,12 |
| x 100 / 128 = NoVA (956,25 – 300,--) | € 656,25 |
| NVKP € 11.953,12 x 1,2 = | € 14.343,74 |
| Verkaufspreis inkl. USt | € 14.343,74 |
| Einkaufspreis differenzbest. | € 10.000,-- |
| Mehrerlös brutto | € 4.343,74 |
| USt daher | € 723,96 |