NoVA bei Differenzbesteuerung
NoVA ist eine spezielle Fahrzeugsteuer in Österreich und bedeutet Normverbrauchsabgabe. Diese Steuer ist eine Zulassungssteuer die bei der Zulassung des Autos in Österreich zum Tragen kommt. Eine Differenzbesteuerung tritt auf, wenn ein Fahrzeug von einer Privatperson erworben wird und keine gesonderte Umsatzsteuer ausgewiesen wird.
Wann NoVA und Differenzbesteuerung angewendet wird
Anwendung der Differenzbesteuerung:
§ 24 UStG besagt, dass die Differenzbesteuerung bei beweglichen, körperlichen Gegenständen anzuwenden ist, die ein Unternehmer von einem Nichtunternehmer zur gewerblichen Weiterveräußerung erwirbt.
NoVA und Differenzbesteuerung gemeinsam treten auf, wenn ein Auto im Ausland von einer Privatperson erworben wird.
Hier gilt es zu beachten, dass die Vorsteuer bereits im Kaufpreis enthalten ist. Die NoVA wird kann jedoch nur auf den Netto-Betrag angewandt werden.
Es ist also erforderlich, einen theoretischen Netto-Betrag zu ermitteln, mit dem die NoVA errechnet werden kann.
Der theoretischen Netto-Betrag wird retrograd bzw. rückwärts vom Bruttoverkaufspreis berechnet.
Was bei der Differenzbesteuerung zu beachten ist
Steuerpflichtig ist nur der erzielte Mehrerlös (Verkaufspreis abzgl. Einkaufspreis). Folgende Dinge sind dabei zu beachten:
- Erzielter Mehrerlös ist ein Bruttobetrag
- Nur der Mehrerlös (netto) ist in die UVA aufzunehmen.
- Verbesserung nicht schädlich.
- Umsatzsteuer darf in Rechnung nicht gesondert ausgewiesen werden.
- Hinweis auf Differenzbesteuerung in Ausgangsrechnung.
- Fahrzeuge können aus dem übrigen Gemeinschaftsgebiet differenzbesteuert erworben werden.
- Differenzbesteuerung und Kleinunternehmerregelung schließen sich aus.
Normalerweise wird daher in diesen Fällen retrograd, ausgehend vom Bruttoverkaufspreis, die NoVA bzw. die Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer (Differenz) zu ermitteln sein.
Achtung: Der anzuwendende NoVA-Tarif richtet sich nach der erstmaligen Zulassung des Fahrzeuges zum Verkehr in der EU!
Beispiel
Einkauf eines KFZ in der EU differenzbesteuert.
Differenzbesteuerter Einkaufspreis € 10.000,--
Bruttoverkaufspreis (BVKP) in Österreich € 15.000,-
NoVA 8 %, Diesel.
| Bruttoverkaufspreis (BVKP) | € 15.000,-- |
| Kürzungsbetrag NoVA | 300,-- |
| Nettoverkaufspreis (NVKP) | € 11.953,12 |
| x 100 / 128 = NoVA (956,25 – 300,--) | € 656,25 |
| NVKP € 11.953,12 x 1,2 = | € 14.343,74 |
| Verkaufspreis inkl. USt | € 14.343,74 |
| Einkaufspreis differenzbest. | € 10.000,-- |
| Mehrerlös brutto | € 4.343,74 |
| USt daher | € 723,96 |